Los impuestos de una LLC en Estados Unidos son una de las principales dudas de profesionales, consultores y empresarios internacionales que utilizan esta estructura para desarrollar negocios con clientes en distintos mercados.
Sin embargo, tener una compañía constituida en Estados Unidos plantea una pregunta importante para quienes no residen en el país:
¿Los ingresos recibidos a través de una LLC estadounidense están necesariamente sujetos al impuesto sobre la renta en Estados Unidos?
La respuesta no depende únicamente del país en el que se constituyó la empresa o de la ubicación del cliente. Para un extranjero no residente (Nonresident Alien o NRA), uno de los elementos fundamentales del análisis es dónde se prestan físicamente los servicios.
El lugar donde se presta el servicio puede ser determinante
De acuerdo con el análisis preparado por Castellon | Halloun, firma miembro de ICG en Estados Unidos, el IRS generalmente determina la fuente de los ingresos derivados de servicios personales considerando el lugar donde estos se prestan físicamente.
Por esta razón, cuando un no residente desarrolla completamente fuera de Estados Unidos servicios profesionales, tecnológicos, administrativos o de consultoría, esos ingresos generalmente pueden considerarse ingresos de fuente extranjera.
Esto puede ocurrir incluso si:
- el negocio funciona mediante una LLC constituida en Estados Unidos;
- el cliente está ubicado en Estados Unidos;
- el contrato se celebra con una compañía estadounidense; o
- el pago se recibe en una cuenta bancaria estadounidense.
Es una distinción importante: la ubicación de la LLC, del cliente o de la cuenta bancaria no determina por sí sola la fuente del ingreso por servicios.
Un ejemplo: una LLC estadounidense con servicios prestados desde otro país
Pensemos en un consultor no residente que constituye una LLC en Estados Unidos y trabaja con clientes ubicados en Estados Unidos, Europa y Latinoamérica.
Si realiza todos sus servicios físicamente desde fuera de Estados Unidos y no los presta mientras se encuentra en territorio estadounidense, el hecho de operar mediante una LLC estadounidense no convierte automáticamente esos ingresos en ingresos de fuente estadounidense.
Cuando los ingresos son de fuente extranjera y el no residente no tiene otros ingresos efectivamente relacionados con una actividad comercial o negocio en Estados Unidos, estos generalmente pueden no estar sujetos al impuesto federal sobre la renta estadounidense.
Los impuestos de una LLC en Estados Unidos no dependen únicamente de su constitución
Este es probablemente el mensaje central del artículo.
Constituir una LLC en Estados Unidos no significa automáticamente que todos los ingresos por servicios obtenidos por su propietario estén sujetos al impuesto sobre la renta estadounidense.
Para analizar la situación de un no residente, deben considerarse diferentes elementos.
1. Dónde se prestan físicamente los servicios
Es necesario determinar si el trabajo se realiza completamente desde el extranjero o si una parte de los servicios se presta mientras el profesional se encuentra físicamente en Estados Unidos.
2. Cómo es tratada fiscalmente la LLC
Debe analizarse si, para efectos fiscales estadounidenses, la LLC es tratada como una entidad ignorada (disregarded entity), una sociedad (partnership) o una corporación.
3. Si existe actividad comercial o negocio en Estados Unidos
Otro elemento es determinar si existe un U.S. trade or business o ingresos efectivamente relacionados con esa actividad (effectively connected income).
4. La presencia física del profesional en Estados Unidos
Si alguna parte de los servicios se realiza mientras la persona se encuentra físicamente en Estados Unidos, el análisis puede cambiar.
La estructura importa, pero también cómo opera realmente el negocio
Una LLC puede ser una estructura útil para desarrollar negocios internacionales, pero los impuestos de una LLC en Estados Unidos no deberían analizarse únicamente en el momento de constituirla.
La ubicación desde la cual se prestan los servicios, la clasificación fiscal de la LLC, la actividad desarrollada en Estados Unidos y la presencia física del propietario son elementos que deben evaluarse conjuntamente.
Por ello, una estructuración y documentación adecuadas resultan fundamentales y cada situación debe revisarse individualmente con un profesional calificado en tributación internacional estadounidense.
Una decisión internacional requiere analizar más que el lugar donde se constituye la empresa
Para un profesional no residente que presta sus servicios completamente fuera de Estados Unidos, los ingresos derivados de esos servicios generalmente pueden considerarse de fuente extranjera, incluso cuando opera mediante una LLC estadounidense y recibe pagos de clientes en Estados Unidos.
Pero tener una LLC es solamente una parte de la ecuación.
Comprender dónde se genera el ingreso, cómo está estructurado el negocio y qué conexión mantiene con el país permite evaluar con mayor precisión los impuestos de una LLC en Estados Unidos y sus demás implicaciones fiscales.
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Este artículo fue elaborado a partir del análisis compartido por Castellon | Halloun, firma miembro de International Consulting Group (ICG) en Estados Unidos.
El contenido tiene fines informativos y no constituye asesoría fiscal o legal. Las circunstancias de cada contribuyente y estructura empresarial deben analizarse individualmente por profesionales calificados.
